Úvod:
Transferové ceny, tedy ceny uplatňované při transakcích mezi spojenými osobami (například mezi mateřskou a dceřinou společností nebo dvěma firmami v rámci jednoho holdingu), jsou dlouhodobě v centru zájmu finančních úřadů. V roce 2025 se zpřísňují požadavky na dokumentaci, transparentnost a důsledky chyb mohou být výrazně finančně citelné. Tento článek přibližuje, jaké povinnosti mají firmy v Česku, jak připravit správnou dokumentaci a jak se vyhnout sankcím.
1. Co jsou transferové ceny a koho se týkají?
Transferové ceny se týkají všech transakcí mezi spojenými osobami, zejména:
- prodej zboží, poskytování služeb, licencí či financování v rámci skupiny
- převody nemovitostí nebo dlouhodobého majetku
- sdílení nákladů na vývoj, marketing či administrativu
Spojenými osobami jsou nejen mateřské a dceřiné firmy, ale i osoby s majetkovým nebo personálním propojením, případně osoby se společnými statutárními orgány.
2. Povinnost dokumentace v roce 2025
Od roku 2024 vstoupila v platnost novela zákona, která v roce 2025 již plně dopadá na české firmy. Vyžaduje se:
a) Tříúrovňová dokumentace podle OECD modelu:
- Master File – informace o celé skupině, její struktuře, aktivitách, hodnotovém řetězci.
- Local File – podrobnosti o konkrétních transakcích dané české firmy.
- Country-by-Country Report (CbCR) – povinný pro skupiny s konsolidovaným obratem nad 750 milionů EUR.
b) Rozšířený rozsah Local File
Nově se požaduje podrobnější ekonomická analýza, včetně benchmarkingové studie, popis použitých metod a analýza přidané hodnoty.
c) Povinné podání přehledu o transakcích se spojenými osobami
Součástí daňového přiznání je formulář pro správu daní, kde se uvádějí všechny významné transakce s propojenými osobami.
3. Jaká hrozí rizika při porušení pravidel?
Nedostatečné nebo chybějící dokumentace může vést k:
- Doměření daně – pokud správce daně určí, že transakce nebyly za tržní cenu
- Pokutě až 500 000 Kč za nepředložení dokumentace na vyzvání
- Úrokům z prodlení a penále – až 20 % z doměřené daně
- Ztrátě důvěry u investorů nebo při fúzích
Finanční správa se v posledních letech výrazně zaměřuje na kontrolu převodních cen, zejména u firem v oblasti IT, výroby a služeb s nízkou marží.
4. Jak vytvořit kvalitní dokumentaci
Správná dokumentace by měla být:
- Aktuální – minimálně každé dva roky aktualizovaná benchmarkingová analýza
- Konzistentní – mezi Master File a Local File nesmí být rozpory
- Ověřená – ideálně připravená ve spolupráci s daňovým poradcem nebo expertem na transfer pricing
- Podložená tržními daty – zejména u cenových metod (např. CUP, TNMM)
Vhodná je i preventivní komunikace s finančním úřadem – některé firmy si nechávají schválit metody tzv. APA (Advance Pricing Agreement).
5. Digitalizace a budoucnost transferových cen
V roce 2025 se přidává i prvek digitalizace:
- Automatické hlášení dat do EPO (elektronického portálu FS)
- Sdílení dat mezi daňovými správami EU v reálném čase
- AI nástroje pro detekci odchylek a nesrovnalostí v přiznání
To znamená, že chyby nebo nejasnosti mohou být odhaleny rychleji než dřív – a firmy na ně musí být připraveny.
Závěr:
Transferové ceny nejsou pouhá formalita – jejich správné nastavení je v roce 2025 klíčové pro daňovou bezpečnost českých firem. Díky zpřísněné legislativě, digitalizaci kontrolních mechanismů a mezinárodní spolupráci je důležité mít kvalitní dokumentaci, srozumitelnou metodiku a důkaz, že ceny odpovídají trhu. Včasná příprava a odborná pomoc mohou firmu ochránit před zbytečnými sankcemi.
